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勞務派遣和勞務外包用工企業,發票怎么開才合法?

  現在很多企業,尤其是餐飲企業,面臨招工難、用工荒等問題。。很多企業都嘗試過尋找第三方服務機構、勞務派遣、勞務外包等多種用工形式。甚至還有工資發放、處理員工關系、簽訂勞動合同等專門服務。

 

  結合人力資源行業的財稅政策以及公司的工資單和第三方工資單不同的經營狀況,開具的發票也多種多樣。。不僅許多處理這項業務的人事部門不清楚,就連財務部門也搞不清楚。。太難了。。

 

  別慌,上面就由菁科人力小編從概念到開發票再到賬務處理,一一為你解答。

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  01勞務派遣。

 

  1.勞務派遣的定義。

 

  勞務派遣又稱人力派遣,是指勞務派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同,將勞動者派遣到其他用工單位,然后由用工單位向派遣單位支付勞務費的一種用工形式。勞務派遣最大特點:勞動關系與雇傭關系分離。

 

  勞務派遣單位應當履行與勞動者訂立勞動合同的義務,勞務派遣方應當與接受以勞務派遣形式用工的單位訂立勞務派遣協議。勞務派遣受《勞動合同法》和《勞動暫行規定》。

 

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  2.勞務派遣增值稅稅率。

 

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  勞務派遣發放可按全額6%或差額5%征稅。

 

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  勞務派遣可全額征收3%增值稅(2020年3月1日至12月31日,可選擇全額征收1%的增值稅),也可差額征收5%。。

 

  3.勞務派遣發票的開具。

 

  在勞務派遣的一般計稅方法之下,可以全額開具專用發票。差額計稅方式之下,差額部分開具普通發票。選擇差額征稅的,用人單位應當收取用于為被派遣勞動者支付工資、福利和社會保險以及住房公積金的費用。不得開具增值稅專用發票,但可以開具增值額普通發票。但是,受理單位向派出單位支付的服務費,可以提供增值稅專用發票。

 

  4.勞務派遣臺帳的處理。

 

  (1)用工單位按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,視同勞務費用,由勞務派遣企業代扣代繳員工個人所得稅。

 

  管理費用/銷售費用—人工費用。

 

  應交稅金—應交增值稅(進項稅額)。

 

  貸款:銀行存款。

 

 ?。ǘ┯萌藛挝恢苯又Ц督o職工個人的費用。職工個人所得稅由用人單位代扣代繳。且屬于工資薪金支出的費用,應當計入企業工資薪金總額基數,并作為其他有關費用扣除的計算依據。。

 

  管理費用/銷售費用——工資。

 

  貸項:雇員薪酬應付款-工資。

 

  應繳納個人所得稅。

 

  附注:根據2014年3月1日開始施行的《勞務派遣暫行規定》的規定,用工單位應當嚴格控制被派遣勞動者的數量,用工人數不得超過本單位用工總人數的10%,并實行同工同酬。。

 

  02勞務外包。

 

  1、勞務外包的定義。

 

  用人單位將部分崗位外包給勞務公司,并簽訂《人力資源服務合同》,用人單位不需要對勞動者進行管理,勞務外包適用《合同法》。

 

  2.勞務外包增值稅稅率。

 

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  勞務外包按6%的全額稅率征稅。

 

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  3%的增值稅(2020年3月1日至12月31日,可選擇按1%的稅率全額征收增值稅)。

 

  3.勞務外包業務發票的開具。

 

  勞務外包應全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。

 

  4.勞務外包的會計處理。

 

  勞務外包公司向員工支付工資、社保、公積金等費用,代扣代繳員工個人所得稅。會計處理如下:。

 

  管理費用/銷售費用——勞務外包費。

 

  應交稅金—應交增值稅(進項稅額)。

 

  貸款:銀行存款。

 

  03小結。

 

  無論是勞務派遣還是勞務外包,常見的發票類型有:

勞務派遣專票舉例

勞務派遣普票

 

 

  除勞務派遣、勞務外包之外,還包括薪酬、招聘、員工關系管理等事務性人力資源服務。不同的服務項目,開具的發票是不同的,在實際業務之中需要明確具體的業務內容再判斷發票的準確性和真實性。

 

  相關政策

 

  《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(數字36[2016],財政部)銷售額按一般計稅方法計算繳納增值稅。您也可以選擇繳納差價稅,以取得全額價款和價之外費用,扣除用人單位支付給被派遣職工的工資福利和為其繳納的社會保險、住房公積金之后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法按5%的稅率計算繳納增值稅。


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